1.1.1.1. 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 对属于增值税一般纳税人的自来水销售公司销售自来水按简易办法依照3%征收率缴纳增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

1.1.1.2. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （2）典当业销售死当物品。 居民个人销售自己使用过的物品属于法定免税的范畴，但是通过寄售商店销售的物品则需要按照简易计税办法缴纳增值税。

1.1.1.3. 一般纳税人销售下列生物制品，可以选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税：私人转让二手车农机 （1）药品经营企业销售生物制品。 （2）兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

1.1.1.4. 自2022年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。 再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

1.1.1.5. 【归纳】对一般纳税人和小规模纳税人销售物品及固定资产等的相同行为进行辨析

1.1.1.5.1. 销售自己使用过的物品

1.1.1.5.1.1. 固定资产（有形动产）

1.1.1.5.1.1.1. 一般纳税人

1.1.1.5.1.1.1.1. ①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让： 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率一般为基本税率13% 低税率范围的农机等为较低税率9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%

1.1.1.5.1.1.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.1.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.1.1.3. 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

1.1.1.5.1.2. 其他物品

1.1.1.5.1.2.1. 一般纳税人

1.1.1.5.1.2.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为基本税率13%或较低税率9%

1.1.1.5.1.2.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.1.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.2. 销售自己没有使用过的物品

1.1.1.5.2.1. 货物（有形动产）

1.1.1.5.2.1.1. 一般纳税人

1.1.1.5.2.1.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为基本税率13%或较低税率9% 特殊情况下，按简易办法计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%

1.1.1.5.2.1.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.2.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.2.2. 经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇）

1.1.1.5.2.2.1. 一般纳税人

1.1.1.5.2.2.1.1. 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% 自2020年5月1日至2023年12月底，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税： 应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%

1.1.1.5.2.2.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.2.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.3. 提供应税劳务

1.1.1.5.3.1. 一般纳税人

1.1.1.5.3.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%

1.1.1.5.3.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.3.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.4. 销售服务、无形资产或不动产

1.1.1.5.4.1. 一般规定

1.1.1.5.4.1.1. 一般纳税人

1.1.1.5.4.1.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为基本税率、较低税率、低税率（13%、9%、6%）

1.1.1.5.4.1.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.4.1.2.1. 适用3%征收率的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收 适用5%征收率的： 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2. 特殊情况

1.1.1.5.4.2.1. 一般纳税人

1.1.1.5.4.2.1.1. 一些列举的特定行为可选择简易征收办法： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.4.2.2.1. 适用3%征收率的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收 适用5%征收率的： 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.5. 转让土地使用权

1.1.1.5.5.1. 一般纳税人

1.1.1.5.5.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+9%）×9%

1.1.1.5.5.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.5.2.1. 全额按照3%征收率计税的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.5.3. 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法且选择差额计税的：应纳税额=（含税销售额-取得该土地使用权原价）÷（1+5%）×5%

1.1.1.5.6. 劳务派遣服务

1.1.1.5.6.1. 一般纳税人

1.1.1.5.6.1.1. 销项税额=含税销售额÷（1+6%）×6%

1.1.1.5.6.2. 小规模纳税人

1.1.1.5.6.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免税 2023年1月1日至2023年12月31日：减按1%征收

1.1.1.5.6.3. 选择差额纳税的： 应纳税额=（含税销售额-代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5%

私人转让二手车农机

增值税—简易计税方法应纳税额的计算（三）